Điểm mới của Luật Thuế Thu nhập cá nhân sửa đổi 2025 – Những thay đổi quan trọng cần biết

Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) sửa đổi năm 2025 đã được Quốc hội thông qua theo dự thảo trình ngày 10/12/2025, dự kiến có hiệu lực từ ngày 01/7/2026. Bài viết dưới đây tổng hợp những điểm mới quan trọng của Luật Thuế TNCN 2025 so với Luật Thuế TNCN năm 2007, tập trung vào các nội dung: mở rộng thu nhập chịu thuế, bổ sung các khoản miễn – giảm thuế, thay đổi cách tính thuế đối với cá nhân kinh doanh và điều chỉnh biểu thuế lũy tiến đối với tiền lương, tiền công.

1. Bổ sung nhiều loại thu nhập chịu thuế mới

So với Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007, Điều 3 dự thảo Luật Thuế TNCN 2025 đã mở rộng đáng kể phạm vi thu nhập chịu thuế, đặc biệt trong bối cảnh kinh tế số và thị trường tài sản mới phát triển mạnh.

1.1. Các khoản thu nhập chịu thuế được bổ sung

Cụ thể, thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm thêm:

- Thu nhập từ hoạt động đại lý, môi giới, hợp tác kinh doanh với tổ chức

- Thu nhập từ kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số

- Tiền thù lao và các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức

- Các khoản thu nhập khác, bao gồm:

• Thu nhập từ chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”
• Thu nhập từ chuyển nhượng kết quả giảm phát thải khí nhà kính, tín chỉ các-bon
• Thu nhập từ chuyển nhượng biển số xe trúng đấu giá
• Thu nhập từ chuyển nhượng tài sản số
• Thu nhập từ chuyển nhượng vàng miếng

1.2. Quy định riêng đối với chuyển nhượng vàng miếng và tài sản không bằng tiền

Chính phủ sẽ:

- Quy định ngưỡng giá trị vàng miếng chịu thuế

- Quy định thời điểm áp dụng thu thuế và điều chỉnh thuế suất phù hợp với lộ trình quản lý thị trường vàng

- Hướng dẫn chi tiết việc quy đổi thu nhập chịu thuế không bằng tiền, không bằng đồng Việt Nam

---

2. Bổ sung nhiều khoản thu nhập được miễn, giảm thuế

2.1. Bổ sung các khoản thu nhập được miễn thuế vào Luật

Điều 4 dự thảo Luật Thuế TNCN 2025 đã luật hóa nhiều khoản thu nhập trước đây chỉ được quy định tại Thông tư của Bộ Tài chính, bao gồm:

Thu nhập từ lợi tức cổ phần của:

- Thành viên hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nông nghiệp

- Cá nhân là nông dân ký hợp đồng với doanh nghiệp tham gia “Cánh đồng lớn”

- Hoạt động trồng rừng sản xuất, nuôi trồng thủy sản

 

Thu nhập từ tiền lương, tiền công của:

- Chuyên gia nước ngoài làm việc tại chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn ODA không hoàn lại

- Cá nhân làm việc tại tổ chức phi chính phủ nước ngoài tại Việt Nam

- Người Việt Nam làm việc tại cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế thuộc Hệ thống Liên hợp quốc

- Cá nhân tham gia lực lượng gìn giữ hòa bình của Liên hợp quốc

 

2.2. Miễn, giảm thuế để khuyến khích công nghệ cao và đầu tư

Điều 5 dự thảo bổ sung nhiều chính sách ưu đãi thuế đáng chú ý:

Miễn thuế 5 năm đối với nhân lực công nghệ số chất lượng cao

Áp dụng cho thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân tham gia:

- Dự án công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung

- Dự án nghiên cứu – phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, trí tuệ nhân tạo

- Hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số

Miễn thuế 5 năm đối với nhân lực công nghệ cao

Áp dụng cho cá nhân thực hiện:

- Nghiên cứu, phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược

- Các công nghệ thuộc Danh mục công nghệ cao ưu tiên đầu tư phát triển hoặc Danh mục công nghệ chiến lược theo quy định pháp luật

Ưu đãi thuế đối với đầu tư tài chính

- Miễn thuế TNCN đối với chuyển nhượng chứng chỉ quỹ mở được nắm giữ từ 02 năm trở lên

- Giảm 50% thuế TNCN đối với lợi tức nhà đầu tư cá nhân nhận được từ:

• Quỹ đầu tư chứng khoán
• Quỹ đầu tư bất động sản (trong thời hạn do Chính phủ quy định)

---

3. Thay đổi lớn về thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh (áp dụng từ 2026)

3.1. Nâng ngưỡng doanh thu không chịu thuế lên 500 triệu đồng/năm

Cá nhân cư trú có doanh thu từ 500 triệu đồng/năm trở xuống không phải nộp thuế TNCN. So với mức 100 triệu đồng/năm áp dụng trước đây, ngưỡng mới tăng gấp 5 lần, phản ánh sự thay đổi phù hợp với thực tế kinh tế – xã hội. Chính phủ được giao trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức này theo từng giai đoạn.

---

3.2. Cá nhân kinh doanh được trừ chi phí như doanh nghiệp

Đối với cá nhân có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm, thuế TNCN được tính theo thu nhập tính thuế, tương tự doanh nghiệp:

Thu nhập tính thuế = Doanh thu – Chi phí hợp lý liên quan

Thuế suất áp dụng:

- Doanh thu từ 500 triệu – 03 tỷ đồng: 15%

- Doanh thu trên 03 tỷ – 50 tỷ đồng: 17%

- Doanh thu trên 50 tỷ đồng: 20%

Mức thuế suất này tương đương thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật Thuế TNDN 2025.

---

3.3. Doanh thu từ 500 triệu – 03 tỷ đồng được lựa chọn cách tính thuế

Cá nhân kinh doanh trong khoảng doanh thu này có thể:

- Chọn tính thuế theo thu nhập (doanh thu – chi phí)
hoặc

- Chọn tính thuế trực tiếp trên doanh thu vượt 500 triệu đồng

Thuế suất giữ nguyên như hiện hành:

- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5%

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu vật liệu: 2%

- Riêng cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, xổ số, bán hàng đa cấp: 5%

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu: 1,5%

- Nội dung số, trò chơi điện tử, phim số, nhạc số, quảng cáo số: 5%

- Hoạt động kinh doanh khác: 1%

---

3.4. Áp thuế 5% đối với cá nhân cho thuê bất động sản

Cá nhân cho thuê bất động sản (trừ kinh doanh lưu trú) nộp thuế TNCN:

- Tính trên phần doanh thu vượt 500 triệu đồng/năm

- Áp dụng thuế suất 5%

---

4. Thay đổi biểu thuế lũy tiến đối với tiền lương, tiền công

Điều 9 dự thảo Luật Thuế TNCN 2025 quy định biểu thuế lũy tiến từng phần mới, áp dụng từ kỳ tính thuế 2026:

So với quy định hiện hành:

- Giảm từ 7 bậc xuống còn 5 bậc

- Thuế suất bậc 2 giảm từ 15% xuống 10%

- Thuế suất bậc 3 giảm từ 25% xuống 20%

 

Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2025 cho thấy xu hướng:

- Mở rộng cơ sở thu thuế đối với kinh tế số, tài sản mới

- Giảm gánh nặng thuế cho cá nhân kinh doanh nhỏ

- Khuyến khích đầu tư, công nghệ cao và nhân lực chất lượng cao

- Đơn giản hóa biểu thuế tiền lương, tiền công

Cá nhân, hộ kinh doanh và doanh nghiệp cần chủ động cập nhật, chuẩn bị phương án thuế trước thời điểm luật có hiệu lực từ 01/7/2026.

 

Đại lý thuế THtax đồng hành cùng cá nhân và hộ kinh doanh trong giai đoạn áp dụng Luật Thuế TNCN 2025

Với nhiều thay đổi quan trọng về đối tượng chịu thuế, cách tính thuế và chính sách miễn – giảm thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2025 đòi hỏi cá nhân, hộ kinh doanh và nhà đầu tư cần hiểu đúng – áp dụng đúng – chuẩn bị sớm để hạn chế rủi ro và tối ưu nghĩa vụ thuế.

Đại lý thuế THtax sẵn sàng hỗ trợ khách hàng trong các nội dung:

- Tư vấn, đánh giá mức độ ảnh hưởng của Luật Thuế TNCN 2025 đối với từng cá nhân, hộ kinh doanh

- Hướng dẫn lựa chọn phương pháp tính thuế phù hợp (theo doanh thu hay theo thu nhập trừ chi phí)

- Hỗ trợ xác định thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn – giảm thuế theo quy định mới

- Thực hiện kê khai, quyết toán thuế thu nhập cá nhân đúng quy định, đúng thời hạn

- Đồng hành trong quá trình chuyển đổi mô hình quản lý thuế khi Luật chính thức có hiệu lực từ năm 2026

THtax cam kết cập nhật kịp thời – chính xác – bám sát quy định pháp luật, giúp khách hàng an tâm tuân thủ và tối ưu nghĩa vụ thuế trong bối cảnh chính sách thuế ngày càng thay đổi.

Hệ thống văn phòng :

🔹Trụ sở chính: 702/63/7 Lê Đức Thọ, Phường An Hội Đông, TP. Hồ Chí Minh

🔹VPĐD tại Đà Lạt: 72 Nguyễn Công Trứ, Phường Lâm Viên - Đà Lạt, Tỉnh Lâm Đồng

🔹VPĐD tại Kon Tum: 227 Phan Đình Phùng, Phường Đăk Cấm, Tỉnh Quảng Ngãi

🔹VPĐD tại TP. HCM: 779 Huỳnh Văn Lũy, Phường Bình Dương, TP. Hồ Chí Minh

🔹VPĐD tại Gia Lai: 59 Trường Chinh, Phường An Nhơn Đông, Tỉnh Gia Lai

🔹VPĐD tại Bảo Lộc: 48/49 Phạm Ngọc Thạch, Phường 1 – Bảo Lộc, Tỉnh Lâm Đồng

🔹VPĐD tại Hà Nội: Phòng 701, Tòa nhà Kim Ánh, Số 1 ngõ 78, Phường Cầu Giấy, TP. Hà Nội

CÔNG TY TNHH ĐÀO TẠO & TƯ VẤN THTAX

📌 702/63/7 Lê Đức Thọ, Phường An Hội Đông, TP.HCM

📞 0934 518 268 – 0918 774 497