Cách tính tiền chậm nộp thuế TNDN do nộp không đủ 80% số tiền thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm?
Ngày đăng: 07/11/2024
Căn cứ Khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định về việc tạm nộp thuế TNDN quý:
“Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp thì tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau”.
Khoản 3 Điều 1 Nghị định số 91/2022/NĐ-CP ngày 30/10/2022 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP:
“Người nộp thuế không thuộc diện lập báo cáo tài chính quý theo quy định của pháp luật về kế toán căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý.
Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm. Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 04 quý thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 04 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước”.
Căn cứ quy định trên, trường hợp NNT không thuộc diện lập báo cáo tài chính quý thì căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số tiền thuế TNDN tạm nộp quý, số thuế TNDN tạm nộp hàng quý chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.
Trường hợp số thuế TNDN tạm nộp 04 quý thấp hơn 80% thì doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp tương ứng với số thuế TNDN tạm nộp thiếu: số tiền chậm nộp tính từ ngày tiếp theo hạn nộp quý 4 đến trước ngày nộp tiền vào NSNN, mức tính tiền chậm nộp là 0,03%/ngày.
Các văn bản pháp luật được áp dụng:
Nguồn tham khảo: Chuyên mục "Hỏi đáp về Thuế" - Cục Thuế Cần Thơ