Lương của Giám đốc Công ty TNHH MTV có chịu thuế TNCN và đưa vào chi phí được trừ của Doanh nghiệp?

Căn cứ tiết d, điểm 2.5, khoản 2, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (được sửa đổi, bổ sung theo Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015)

 Lương của Giám đốc Công ty TNHH MTV có chịu thuế TNCN và đưa vào chi phí được trừ của Doanh nghiệp?

Căn cứ tiết d, điểm 2.5, khoản 2, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (được sửa đổi, bổ sung theo Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/20R

“2.5. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:

…

d) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh…”

Căn cứ khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân:

 “2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công 

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.

b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp,…”

Tại công văn số 727/TCT-CS ngày 03/3/2015 của Tổng cục Thuế:

“Căn cứ đặc thù của DNTN và Công ty TNHH MTV được thành lập theo quy định của Luật Doanh nghiệp thì khoản chi tiền lương, tiền công của chủ DNTN, Công ty TNHH MTV (do cá nhân làm chủ), (không phân biệt có hay không tham gia trực tiếp điều hành sản xuất, kinh doanh) đều thuộc khoản chi phí quy định tại tiết d, điểm 2.5, khoản 2, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu trên.”

Tại công văn số 1590/TCT-DNNCN ngày 22/4/2019 của Tổng cục Thuế:

“Căn cứ hướng dẫn nêu trên và Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thì khoản tiền của Giám đốc Công ty TNHH một thành viên (do một cá nhân làm chủ) nhận được không phải là thu nhập từ tiền lương, tiền công và không chịu thuế thu nhập cá nhân.

…

Căn cứ hướng dẫn nêu trên các chi phí tiền lương, tiền bảo hiểm, tiền thuê nhà và các dịch vụ khác kèm theo đã chi cho Giám đốc Công ty TNHH một thành viên (do một cá nhân làm chủ), (không phân biệt có hay không tham gia trực tiếp điều hành sản xuất kinh doanh) đều thuộc khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.”

Kết luận:

Trường hợp nếu Giám đốc là chủ sở hữu, thì tiền lương (bao gồm tiền bảo hiểm, tiền thuê nhà…) không được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và cũng không chịu thuế TNCN.

Trường hợp nếu Giám đốc là người được thuê về làm việc, thì chi phí tiền lương và các khoản đi kèm sẽ được trừ vào chi phí khi tính thuế TNDN và phải tính thuế TNCN.