Một số lưu ý về xử phạt thuế và hoá đơn cần biết

Công văn số 216/TCT-PC 2025 ngày 15/01/2025 của Tổng cục Thuế về việc xử phạt hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

Liên quan đến việc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hoá đơn, Tổng cục Thuế đã có một số lưu ý sau đây:

1. Đối với vi phạm về thuế, hoá đơn, tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 102/2021/NĐ-CP) đã quy định cụ thể về hành vi vi phạm và khung tiền phạt tương ứng với từng hành vi vi phạm. Trường hợp người nộp thuế bị xử phạt nhiều vi phạm về thủ tục thuế, hoá đơn trong cùng một lần xử phạt thì chỉ ban hành một quyết định xử phạt để quyết định hình thức, mức xử phạt đối với từng vi phạm. Thẩm quyền phạt tiền được xác định căn cứ vào mức tối đa của khung tiền phạt quy định đối với từng hành vi vi phạm cụ thể. Số tiền phạt tại quyết định xử phạt là tổng mức tiền phạt cụ thể của từng vi phạm và không bị giới hạn bởi mức tiền phạt tối đa quy định tại điểm c, điểm đ khoản 1 Điều 24 Luật Xử lý vi phạm hành chính năm 2012.

2. Đối với tình tiết tăng nặng "vi phạm hành chính có quy mô lớn" được xem xét áp dụng khi xử phạt đối với một hành vi vi phạm có số lượng hoặc giá trị lớn. Quy định tại khoản 2 Điều 6 Nghị định 125/2020/NĐ-CP đã cụ thể hoá khái niệm "quy mô lớn" đối với vi phạm về hoá đơn là hành vi vi phạm từ 10 số hoá đơn trở lên. Theo đó, trường hợp trong cùng một lần xử phạt, người nộp thuế thực hiện hành vi vi phạm nhiều lần về hoá đơn và theo quy định bị xử phạt về từng hành vi vi phạm thì không bị áp dụng tình tiết tăng nặng "vi phạm hành chính có quy mô lớn". Tuy nhiên, nếu người nộp thuế thực hiện một hành vi vi phạm về hoá đơn (với số lượng hoá đơn vi phạm là từ 10 số hoá đơn trở lên) thì bị xử phạt đối với một hành vi vi phạm và bị áp dụng tình tiết tăng nặng "vi phạm hành chính có quy mô lớn".

3. Đối với tình tiết tăng nặng "vi phạm hành chính nhiều lần" được xem xét áp dụng trong trường hợp cá nhân, tổ chức thực hiện hành vi vi phạm mà trước đó đã thực hiện hành vi này nhưng chưa bị xử lý và chưa hết thời hiệu xử lý. Theo quy định tại khoản 1 Điều 6 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, trường hợp người nộp thuế thực hiện nhiều hành vi vi phạm giống nhau và bị xử phạt về từng hành vi vi phạm thì từ hành vi thứ hai trở đi được xác định là trường hợp vi phạm có tình tiết tăng nặng "vi phạm hành chính nhiều lần" theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 10 Luật Xử lý vi phạm hành chính năm 2012.